ביטוח פנסיוני - ברקוביץ אהרוני זיו BAZ https://bazlaw.co.il עורכי דין Tue, 23 Jan 2024 08:56:34 +0000 he-IL hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.7.2 https://bazlaw.co.il/wp-content/uploads/2019/01/cropped-logo-02-32x32.png ביטוח פנסיוני - ברקוביץ אהרוני זיו BAZ https://bazlaw.co.il 32 32 הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני https://bazlaw.co.il/%d7%94%d7%98%d7%91%d7%95%d7%aa-%d7%91%d7%9e%d7%a1-%d7%94%d7%9b%d7%a0%d7%a1%d7%94-%d7%91%d7%92%d7%99%d7%9f-%d7%94%d7%a4%d7%a7%d7%93%d7%95%d7%aa-%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%95%d7%aa-%d7%9c%d7%91/ Tue, 23 Jan 2024 08:55:09 +0000 https://bazlaw.co.il/?p=22457 מי שמפקיד באופן עצמאי סכומים לביטוח פנסיוני עשוי להיות זכאי להטבות במס הכנסה. ההטבה מפחיתה את גובה המס שאותו אדם יצטרך לשלם באותה שנה, בהתאם לתנאים המפורטים בהמשך. ההטבות ניתנות הן לעובדים עצמאים והן לעובדים שכירים, בתנאי שביצעו את ההפקדות שלא דרך המשכורת. הטבות מס אלה ניתנות על-ידי רשויות המס בשיטה של ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת בתשלום מס הכנסה), […]

The post הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>

מי שמפקיד באופן עצמאי סכומים לביטוח פנסיוני עשוי להיות זכאי להטבות במס הכנסה.

  • ההטבה מפחיתה את גובה המס שאותו אדם יצטרך לשלם באותה שנה, בהתאם לתנאים המפורטים בהמשך.
  • ההטבות ניתנות הן לעובדים עצמאים והן לעובדים שכירים, בתנאי שביצעו את ההפקדות שלא דרך המשכורת.
  • הטבות מס אלה ניתנות על-ידי רשויות המס בשיטה של ניכוי (הפחתת ההכנסה החייבת בתשלום מס הכנסה), המעניקה הטבה על-פי שיעור המס השולי, ושל זיכוי (הקטנת המס לתשלום).

מי זכאי?

  • עובדים עצמאים.
  • עובד שכיר שהפסיק לעבוד ומעוניין לשמור על רצף זכויותיו הפנסיוניות בתקופה שהוא מובטל, חסר עבודה או בתקופה של “בין עבודות”.
  • עמית בקרן פנסיה שנקבעה לו נכות זמנית, והיה זכאי לפנסיית נכות, ותקופת הנכות והזכאות לפנסיית הנכות הסתיימה.
  • עובדת שיצאה לחופשת לידה ונשארה בחל”ת, שבמהלכה לא מבצע המעסיק הפרשות לביטוח פנסיוני, ומעוניינת לשמור על זכויותיה הפנסיוניות ולהגדיל את החיסכון הפנסיוני.
  • עובד הנמצא בחל”ת, ושבמהלכה לא מבוצעות עבורו הפרשות לביטוח פנסיוני במסגרת מקום העבודה.
  • כל אדם המעוניין להגדיל את החיסכון הפנסיוני שלו.
  • אדם, שאינו עובד ושאין לו ביטוח פנסיוני, ומעוניין לחסוך לקראת גיל פרישה.
  • חשוב להדגיש: ההטבה תינתן רק למי שמחויב בתשלום מס הכנסה לפי גובה הכנסותיו. מי שבשל גובה הכנסותיו אינו חייב בתשלום מס הכנסה, לא יוכל ליהנות מההטבה (הוא יוכל להפקיד לביטוח הפנסיוני באופן עצמאי ולהגדיל בכך את החיסכון הפנסיוני שלו אך לא ייהנה מהטבת מס באותה שנת מס).

הטבת מס לעובד עצמאי שאינו שכיר בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני

 
שימו לב
גובה ההטבות עשוי להשתנות בהתאם לנתוניו האישיים של העובד
המידע שיפורט הוא כללי ונועד לצורך המחשה בלבד. ההטבות עשויות להשתנות בהתאם לגובה ההכנסות, גובה ההפרשות שביצע העובד בפועל ונתונים אישיים נוספים של העובד.
רצוי להתייעץ עם איש מקצוע או להיעזר בסימולטורים באתר מס הכנסה כדי לחשב את גובה ההטבות במקרה קונקרטי.
  • עובד שהוא עצמאי בלבד (אין לו הכנסות כשכיר), רשאי להפקיד עד 16% (ובמקרים מסוימים עד 16.5%) מכל ההכנסה שלו ועד גובה התקרה המפורטת להלן, ולקבל עבורה הטבות מס לפי בחירתו:
    • ניכוי סכום ההפקדה לביטוח הפנסיוני מתוך ההכנסה החייבת במס (הכרה בסכום ההפקדה כ”הוצאה מוכרת”). הטבה זו מוגבלת להפקדות בגובה של עד 11% מההכנסה ולא יותר מ-24,816 ₪ בשנה, נכון ל-2023. (23,496 ₪ נכון ל-2022).
    • זיכוי ממס בסך 35% משווי ההפקדה, בגין הפקדות עד 5% מההכנסה ולא יותר מהסכום המקסימלי המפורט להלן:
      • עובד שהוא “עמית מוטב” (כלומר סך ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה הוא לפחות 22,790.4 ₪), יוכל ליהנות מהטבה זו בתנאי שהסכום שהפקיד באופן עצמאי אינו עולה על 11,280 ₪ לשנה נכון לשנת 2023. (10,680 ₪ נכון לשנת 2022).
      • עובד שאינו “עמית מוטב” (כלומר סך כל ההפקדות לביטוח הפנסיוני שלו באותה שנה הוא נמוך מ-22,790.4 ₪), יוכל ליהנות מהטבה זו עד תקרה של 15,960 ₪ בלבד. (15,120 ₪ נכון לשנת 2022).
    • בנוסף יוכל עצמאי להפקיד (החל משנת 2017) עוד 0.5% מהכנסתו ולכל היותר 1,128 ₪ נוספים בשנה, נכון ל-2023 (1,068 ₪ נכון לשנת 2022), ולקבל גם עבורם זיכוי של 35%. הטבה זו תינתן רק אם אותו עובד לא ניצל הטבה הניתנת בעד רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה.
  • המבוטח יכול לשלב בין שתי ההטבות לפי בחירתו, בתנאי שהסכום שהפקיד ושעבורו יקבל זיכוי לא יעלה על 5.5% מההכנסות מהעסק, ובתנאי שהסכום שהפקיד ושעבורו יקבל הטבת ניכוי לא יעלה על 11% מהכנסותיו מהעסק, ובכפוף לתקרות ההכנסה שפורטו לעיל.
 
דוגמה

עצמאי שהכנסתו לאחר הניכויים המותרים ולפני ניכוי בגין הפקדות לקופות גמל היא 100,000 ₪ בשנה

  • העובד יכול להפריש 16.5% מההכנסה (כלומר 16,500 ₪), וליהנות מההטבות הבאות:

ניכוי

  • 11% מן ההכנסה (11,000 ₪) ינוכו מן ההכנסה החייבת המס.
  • כלומר לצורך חישוב מס הכנסה יתייחסו אל הכנסתו כאילו היא 89,000 ₪ (לפי החישוב: 11,000 – 100,000), ומתוך הכנסה זו יחושב גובה מס הכנסה שעליו לשלם. (לאופן חישוב מס הכנסה ראו חישוב מס הכנסה שנתי לעובדים עצמאים).

זיכוי

  • 5.5% נוספים (כלומר 5,500 ₪) יקנו לעובד זיכוי ממס בשיעור 35% מגובה ההפקדה, כלומר 1,925 ₪ (לפי חישוב 35% X‏ 5,500 ₪).
  • משמעות הדבר היא כי מגובה המס שחושב, יופחת הסך של 1,925 ₪, והתוצאה שתתקבל היא גובה המס שעל העובד יהיה לשלם.
 
דוגמה

עצמאי שהכנסתו לאחר הניכויים המותרים ולפני ניכוי בגין הפקדות לקופות גמל היא 240,000 ₪ בשנה

  • העובד יכול להפריש לכל היותר 16.5% מההכנסה (כלומר 39,600 ₪), אולם מכיוון שהסכומים עוברים את התקרה, הוא יוכל ליהנות מההטבות רק עבור חלק מהסכום. (במקרה כזה אם ירצה להפקיד רק את הסכומים שמקנים לו הטבות, יהיה עליו להפקיד את הסכומים הבאים בלבד).

ניכוי

  • 11% מן ההכנסה הם 26,400 ₪ (לפי החישוב: 11% ‏ 240,000 ₪).
  • סכום זה גבוה מהתקרה שנקבעה (24,816 ₪ לשנה), ולכן הסכום המקסימלי שיוכל העובד להפקיד ולנכות אותו מגובה ההכנסה החייבת במס הוא 24,816 ₪.
  • משמעות הדבר היא כי לצורך חישוב מס הכנסה יתייחסו אל הכנסתו כאילו היא 215,184 ₪ (לפי החישוב: 24,816 – 240,000), ומתוך הכנסה זו יחושב גובה מס הכנסה שעליו לשלם. (לאופן חישוב מס הכנסה ראו חישוב מס הכנסה שנתי לעובדים עצמאים).

זיכוי

  • 5.5% מן ההכנסה הם 13,200 ₪ (לפי החישוב 5.5% X‏ 240,000 ₪).
  • סכום זה גבוה מהתקרה שנקבעה (12,408 ₪), ולכן הסכום המקסימלי שיוכל להפקיד וליהנות מזיכוי הוא 12,408 ₪.
  • הפקדת סכום זה תקנה לעובד זיכוי ממס בשיעור 35% מגובה ההפקדה, כלומר 4,342.8 ₪ (לפי חישוב 35% X‏ 12,408 ₪).
  • משמעות הדבר היא כי מגובה המס שחושב, יופחת הסך של 4,342.8 ₪, והתוצאה שתתקבל היא גובה המס שעל העובד יהיה לשלם.

סה”כ ההפקדות שהעובד יוכל להפקיד בשנה ושיוכל ליהנות מהטבות המס בגינן הן 37,224 ₪.

הטבת מס לעובד שכיר בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני

 
שימו לב
גובה ההטבות עשוי להשתנות בהתאם לנתוניו האישיים של העובד
המידע המפורט כאן הוא כללי ונועד לצורך המחשה בלבד. המידע מתייחס ל”עמית מוטב”, שהוא מי שסך ההפרשות שלו לביטוח הפנסיוני הוא לפחות 16% מהשכר הממוצע, כלומר מי שהפקיד או שהופקדו עבורו לפחות 22,790.4 ₪ בשנה (נכון לשנת 2023).
רצוי להתייעץ עם איש מקצוע או להיעזר בסימולטורים באתר מס הכנסה כדי לחשב את גובה ההטבות במקרה קונקרטי.
 
שימו לב
ביצוע הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני יכול להעניק הטבות מס לעובד שכיר רק אם משכרו של העובד מנוכה מס הכנסה. אם הכנסתו של עובד נמוכה ולא מנוכה ממנה מס הכנסה, הגדלת ההפרשות לביטוח הפנסיוני לא תזכה אותו בהטבת מס, אך תגדיל את החיסכון הפנסיוני שלו ותאפשר לו בעתיד לקבל קצבת פנסיה גבוהה יותר.
  • העובד יכול לבחור בין הטבה בצורת זיכוי של 35% מגובה ההפקדה (כלומר הפחתת סכום המס שהוא יצטרך לשלם) לבין הטבה בצורת ניכוי (שמשמעותו הפחתה של גובה השכר שיחושב לצורך קביעת גובה המס שעליו לשלם). העובד יכול גם לשלב ביניהן, כלומר לנצל חלק מהסכום המופקד לצורך קבלת זיכוי וחלק לניכוי.
  • הסכום המקסימלי שניתן להפקיד באופן עצמאי ולקבל עבורו הטבות מס הוא 16% מאותם רכיבי שכר (11% לניכוי ו-5% לזיכוי) ולא יותר מתקרות השכר שיפורטו:

ניכוי

  • משמעותו של ניכוי הוא שהסכום שמוכר לצורך ניכוי מופחת מגובה ההכנסה החייבת במס, כך שמס ההכנסה שבו יחוייב העובד יחושב מתוך שכר נמוך יותר מהשכר שהרוויח בפועל.
  • ניתן לקבל ניכוי עבור הפקדות של עד 11% מן החלק של ההכנסה שעבורו לא הופרשו כספים לביטוח הפנסיוני מתוך המשכורת ועד משכורת מקסימלית של 9,400 ₪ נכון ל-2023 (8,900 ₪ נכון לשנת 2022).
 
דוגמה

עובד המשתכר פחות מ-9,400 ₪ בחודש

  • שכרו של עובד שכיר הוא 7,571.75 ₪ ברוטו.
    • שכר הבסיס הוא 6,571.75 ₪, שמתוכו מופרשים 6% לביטוח הפנסיוני.
    • רכיבי השכר הנוספים (הוצאות נסיעה, דמי הבראה, גמול שעות נוספות וכו’) מסתכמים ב-1,000 ₪ בחודש, ועבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני.
  • הפרשות לביטוח הפנסיוני באמצעות השכר
    • ההפרשות לביטוח הפנסיוני בסך 6% מופרשות מתוך שכר הבסיס (6,571.75 ₪) ומסתכמות ב-394.31 ₪ לחודש.
    • בגין הפרשות העובד לביטוח הפנסיוני זכאי העובד לזיכוי ממס הכנסה בשיעור 35%. סה”כ יקבל העובד זיכוי ממס בסך 138.01 ₪ לחודש.
  • הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני
    • העובד יכול להפקיד עד 11% מהשכר הלא מבוטח (רכיבי השכר הנוספים שעבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני דרך המשכורת) – כלומר 110 ₪ (לפי חישוב: 11% X‏ 1,000 ₪) בחודש, והם יוכרו כהוצאה המוכרת בניכוי.
    • משמעות הדבר כי לצורך חישוב מס הכנסה הוא ייחשב כמי שמשכורתו היא 7,461.75 ₪ (לפי החישוב: 7,461.75 = 110 – 7,571.75).
 
דוגמה

עובד המשתכר יותר מ-9,400 ₪ בחודש

  • שכרו של עובד שכיר הוא 9,571.75 ₪ ברוטו.
    • שכר הבסיס הוא 8,571.75 ₪, שמתוכו מופרשים 6% לביטוח הפנסיוני.
    • רכיבי השכר הנוספים (הוצאות נסיעה, דמי הבראה, גמול שעות נוספות וכו’) מסתכמים ב-1,000 ₪ בחודש, ועבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני.
  • מכיוון שהשכר הכולל עובר את התקרה (9,400 ₪), העובד יכול להפקיד עד 11% מהשכר הלא מבוטח עד גבול התקרה (כלומר עד 11% מ-828.25 ₪ – ההפרש שבין 9,400 ₪ ל-8,571.75 ₪, שהוא השכר המבוטח).
  • 11% מתוך 828.25 ₪, מסתכמים ב-91.11 ₪ בחודש, והם יוכרו כהוצאה המוכרת בניכוי.
  • משמעות הדבר כי לצורך חישוב מס הכנסה הוא ייחשב כמי שמשכורתו היא 9,480.64 ₪ (לפי החישוב: 91.11 – 9,571.75).

זיכוי

  • זיכוי הוא הטבה שמקטינה את גובה המס שעל העובד לשלם, כאשר מתוך המס שחושב מפחיתים את גובה הזיכוי אשר לו הוא זכאי.
  • הסכום המקסימלי שעובד שכיר יכול להפקיד באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני ולקבל עבורו זיכוי ממס הכנסה תלוי בגובה השכר שהוא מקבל כשכיר, ובשיעור ההפרשות שביצע דרך המשכורת.
  • אם השכר נמוך מ-9,400 ₪ לחודש, נכון ל-2023 (8,900 נכון לשנת 2022).
שיעור ההפרשות לביטוח הפנסיוני שבוצעו דרך המשכורתגובה ההפקדות העצמאיות שניתן לבצע ולקבל עבורן זיכוי נוסף
7% מהשכר או יותר
העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים.
פחות מ-7% מהשכר
העובד יכול להפקיד באופן עצמאי סכומים שישלימו את ההפרשות ל-7% מהשכר המבוטח, ובנוסף העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים.
 
דוגמה

עובד המשתכר פחות מ-9,400 ₪ בחודש

  • שכרו של עובד שכיר הוא 7,571.75 ₪ ברוטו.
    • שכר הבסיס הוא 6,571.75 ₪, שמתוכו מופרשים 6% לביטוח הפנסיוני.
    • רכיבי השכר הנוספים (הוצאות נסיעה, דמי הבראה, גמול שעות נוספות וכו’) מסתכמים ב-1,000 ₪ בחודש, ועבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני.
  • הפרשות לביטוח הפנסיוני באמצעות השכר
    • ההפרשות לביטוח הפנסיוני בסך 6% מופרשות מתוך שכר הבסיס (6,571.75 ₪) ומסתכמות ב-394.31 ₪ לחודש.
    • בגין הפרשות העובד לביטוח הפנסיוני זכאי העובד לזיכוי ממס הכנסה בשיעור 35%. סה”כ יקבל העובד זיכוי ממס בסך 138.01 ₪ לחודש.
  • הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני
    • מכיוון שבמסגרת המשכורת הופרשו 6% משכר הבסיס, העובד יכול להשלים את ההפרשות ל-7% באמצעות הפקדה עצמית של עוד 1% משכר הבסיס (6,571.75 ₪) – כלומר 65.72 ₪ (לפי חישוב: 6,571.75 ₪ X ‏ 1%).
    • בנוסף יוכל העובד להפקיד באופן עצמאי 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים (1,000 ₪), כלומר 50 ₪ (לפי חישוב: 5% X‏ 1,000 ₪).
    • סה”כ יוכל העובד להפקיד 115.72 ₪ בחודש וליהנות מזיכוי בשיעור 35% עבור סכומים אלה.
    • גובה הזיכוי שיקבל העובד הינו 40.5 ₪ (לפי חישוב: 115.72 ₪ X‏ 35%).
  • אם השכר גבוה מ-9,400 ₪ לחודש, נכון ל-2023 (8,900 נכון לשנת 2022).
גובה ההפרשות לביטוח הפנסיוני שבוצעו דרך המשכורתגובה ההפקדות העצמאיות שניתן לבצע ולקבל עבורן זיכוי נוסף
לפחות 7% מהשכר או לפחות 658 ₪ ב-2023, (623 ₪ ב-2022).
העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים ולא יותר מ-470 ₪ ב-2023, (445 ₪ ב-2022).
פחות מ-7% מהשכר וגם מ-658 ₪ ב-2023, (623 ₪ ב-2022).
העובד יכול להפקיד באופן עצמאי סכום שישלים את הפרשות ל-7% ולכל היותר עד ל-658 ₪ ב-2023, (623 ₪ ב-2022). בנוסף העובד יכול להפקיד עוד 5% מתוך רכיבי השכר הלא מבוטחים ולא יותר מ-470 ₪ ב-2023, (445 ₪ ב-2022).
 
דוגמה

עובד המשתכר יותר מ-9,400 ₪ בחודש אך שכר הבסיס נמוך מ-9,400

  • שכרו של עובד שכיר הוא 9,571.75 ₪ ברוטו.
    • שכר הבסיס הוא 8,571.75 ₪, שמתוכו מופרשים 6% לביטוח הפנסיוני.
    • רכיבי השכר הנוספים (הוצאות נסיעה, דמי הבראה, גמול שעות נוספות וכו’) מסתכמים ב-1,000 ₪ בחודש, ועבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני.
  • הפרשות לביטוח הפנסיוני באמצעות השכר
    • ההפרשות לביטוח הפנסיוני בסך 6% מופרשות מתוך שכר הבסיס (8,571.75 ₪) ומסתכמות ב-514.31 ₪ לחודש.
    • בגין הפרשות העובד לביטוח הפנסיוני זכאי העובד לזיכוי ממס הכנסה בשיעור 35%. סה”כ יקבל העובד זיכוי ממס בסך 180.01 ₪ לחודש.
  • הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני
    • מכיוון שבמסגרת המשכורת הופרשו 6% משכר הבסיס, העובד יכול להשלים את ההפרשות ל-7% באמצעות הפקדה עצמית של עוד 1% משכר הבסיס ובתנאי שסך כל ההפרשות (הן באמצעות המשכורת והן באופן עצמי) לא יעלו על 658 ₪. (מכיוון שבמסגרת המשכורת הופרשו כבר 514.31 ₪, המשמעות היא שהסכום המקסימלי שניתן להפקיד – קרי: 1% מהשכר – לא יעלה על 143.7 ₪).
      • 1% משכר הבסיס הוא 85.72 ₪. מכיוון שסכום זה אינו עולה על 143.7 ₪, ניתן להפקיד אותו במלואו וליהנות מההטבה.
    • בנוסף יוכל העובד להפקיד באופן עצמאי 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים (1,000 ₪), כלומר 50 ₪ (לפי חישוב: 5% X‏ 1,000 ₪).
    • סה”כ יוכל העובד להפקיד 135.72 ₪ בחודש וליהנות מזיכוי בשיעור 35% עבור סכומים אלה.
    • גובה הזיכוי שיקבל העובד הינו 47.5 ₪ (לפי חישוב: 135.72 ₪ X‏ 35%).
 
דוגמה

עובד המשתכר יותר מ-9,400 ₪, כאשר גם שכר הבסיס גבוה מ-9,400

  • שכרו של עובד שכיר הוא 9,900 ₪ ברוטו.
    • שכר הבסיס הוא 9,500 ₪, שמתוכו מופרשים 6% לביטוח הפנסיוני.
    • רכיבי השכר הנוספים (הוצאות נסיעה, דמי הבראה, גמול שעות נוספות וכו’) מסתכמים ב-400 ₪ בחודש, ועבורם לא מופרשים כספים לביטוח הפנסיוני.
  • הפרשות לביטוח הפנסיוני באמצעות השכר
    • ההפרשות לביטוח הפנסיוני בסך 6% מופרשות מתוך שכר הבסיס (9,500 ₪) ומסתכמות ב-570 ₪ לחודש.
    • בגין הפרשות העובד לביטוח הפנסיוני זכאי העובד לזיכוי ממס הכנסה בשיעור 35%. סה”כ יקבל העובד זיכוי ממס בסך 199.5 ₪ לחודש.
  • הפקדות עצמאיות לביטוח הפנסיוני
    • מכיוון שבמסגרת המשכורת הופרשו 6% משכר הבסיס, העובד יכול להשלים את ההפרשות ל-7% באמצעות הפקדה עצמית של עוד 1% משכר הבסיס ובתנאי שסך כל ההפרשות (הן באמצעות המשכורת והן באופן עצמי) לא יעלו על 658 ₪. (מכיוון שבמסגרת המשכורת הופרשו כבר 570 ₪, המשמעות היא שהסכום המקסימלי שניתן להפקיד – קרי: 1% מהשכר – לא יעלה על 88 ₪).
      • 1% משכר הבסיס הוא 95 ₪. מכיוון שסכום זה עולה על 88 ₪, ניתן יהיה להפקיד רק 88 ₪ כדי ליהנות מההטבה.
    • בנוסף יוכל העובד להפקיד באופן עצמאי 5% מרכיבי השכר הלא מבוטחים (400 ₪), כלומר 20 ₪ (לפי חישוב: 5% X‏ 400 ₪).
    • סה”כ יוכל העובד להפקיד 108 ₪ בחודש וליהנות מזיכוי בשיעור 35% עבור סכומים אלה.
    • גובה הזיכוי שיקבל העובד הוא 37.8 ₪ (לפי חישוב: 108 ₪ X‏ 35%).

שילוב בין הניכוי והזיכוי

  • העובד יכול לבחור כיצד לחלק את ההטבה, כלומר לבחור את גובה הסכום (מתוך ההפקדה העצמאית) שעבורו הוא יקבל ניכוי ואת גובה הסכום שעבורו הוא יקבל זיכוי, והוא יכול לשלב ביניהן ולקבל את שתיהן במצטבר. כל זאת בתנאי שהסכום שעבורו הוא יקבל את הטבת הזיכוי לא יעלה על 5% מהשכר הלא מבוטח (השכר שעבורו לא הופרשו סכומים לביטוח הפנסיוני באמצעות תלוש השכר) ולא יעלה על תקרת השכר שצוינה, ובתנאי שהסכום שעבורו הוא יקבל את הניכוי לא יעלה על 11% מהשכר הלא מבוטח ולא יעלה על תקרת השכר שצוינה.

שכירים שהם גם עצמאים

  • שכיר שמפריש כספים לביטוח פנסיוני, מקבל זיכוי ממס הכנסה על ההפרשות שנוכו ממשכורתו.
  • עצמאי יכול לבחור בזיכוי ממס או בהכרה בהפרשות לביטוח הפנסיוני כהוצאה מותרת בניכוי (שמשמעותה הפחתה בגובה מס ההכנסה שעליו יהא לשלם באותה שנה) או לשלב ביניהם.
  • עבור אדם שהוא שכיר ועצמאי גם יחד, החישוב ייעשה כך:
    • כשכיר, יקבל את הזיכוי בגין ההפרשות שנוכו ממשכורתו.
    • כעצמאי, יקבל את הטבת המס, גם כנגד הכנסתו כעצמאי וגם כנגד רכיבי שכר שלא בוטחו במסגרת המשכורת שלו כשכיר.
 
טיפ
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס כדי להבין כמה כסף כדאי להפריש לביטוח הפנסיוני (קרן פנסיה או ביטוח מנהלים), כדי למקסם את הטבות המס.

תהליך מימוש הזכות

  • את ההטבה ניתן לקבל רק בדיעבד, לאחר סיום שנת המס.
  • בסיום שנת המס יש להגיש דו”ח שנתי למס הכנסה (הדו”ח השנתי שעצמאים מגישים בסוף שנת המס או בקשה להחזר מס שמגישים שכירים).
  • יש לציין בדו”ח את הסכומים שהופרשו באופן עצמאי לביטוח הפנסיוני ולצרף אליו את הדו”ח השנתי של קרן הפנסיה או של ביטוח המנהלים או קופת הגמל, שאליה הופקדו הכספים.
  • יש לסמן בדו”ח את הסכום שלגביו מבוקש לקבל הטבה בצורת ניכוי ואת הסכום שלגביו מבוקשת ההטבה בצורת זיכוי.
  • לאחר הגשת הדו”ח ואישורו על ידי פקיד השומה ייקבע המס שעל הנישום לשלם, בהתחשב בהטבה שהוא זכאי לה.

השפעת ההפקדה לביטוח פנסיוני על התשלומים לביטוח לאומי

  • הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני עשויות להקטין את גובה “ההכנסה החייבת” גם לצורך התשלומים למוסד לביטוח לאומי.
  • עצמאי שהפקיד סכומים לביטוח פנסיוני ובחר לקבל עבורם הטבת “ניכוי” (עד התקרה המזכה), ייהנה מהפחתה גם בגובה דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח בריאות בשיעור שיכול להגיע ל-17.83% מתוך הסכום שהופקד לביטוח הפנסיוני ושהוכר לצורך הטבת הניכוי ממס הכנסה.
 
 

השפעת ההפקדה לביטוח פנסיוני על זכאות למענק עבודה

  • ההפקדה לביטוח פנסיוני לא משפיעה על הזכאות למענק עבודה.
  • ההפקדה לא מקטינה את גובה ההכנסה לצורך הזכאות למענק.
  • מי שהכנסתו לפני ההפקדה לביטוח הפנסיוני היתה גבוהה מדי ולכן לא היה זכאי למענק, לא יוכל ליהנות מהמענק על ידי הפקדה לביטוח פנסיוני.
  • למידע נוסף ראו מענק עבודה (מענק הכנסה, מס הכנסה שלילי) (בפסקת “ההכנסות שמשפיעות על הזכאות למענק”).

חשוב לדעת

  • עד שנת 2016 ניתן היה ליהנות מזיכוי עבור הפקדה של 5% מהשכר. החל מ-2017 יכולים עובדים עצמאים בלבד לקבל זיכוי נוסף וזאת עבור הפקדה של 0.5% נוספים מהשכר (סה”כ 5.5% מהשכר), אולם זאת בתנאי שהעובד לא ניצל את הטבת הניכוי עבור רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14)(ב) לפקודת מס הכנסה. אם ניצל הטבה זו, יוכל ליהנות מהטבת זיכוי עבור ההפרשות לביטוח הפנסיוני של עד 5% מהשכר בלבד (ולא 5.5%), וזאת בהתאם להוראת סעיף 15(6)(ו) לחוק ההתייעלות הכלכלית. הטבה זו אינה ניתנת לשכירים והם יוכלו לנצל את הטבת הזיכוי עבור הפקדות של עד 5% בלבד.
  • כדי ליהנות מהטבות המס בשנה הנוכחית, יש לבצע את ההפקדות בטרם מסתיימת השנה (לפני סוף דצמבר), שכן הפקדות מקנות הטבות מס רק בשנה שהן מופקדות בפועל. למידע נוסף ראו מדריך מיצוי זכויות לקראת סוף השנה האזרחית.

עוד באותו נושא…

The post הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>
ביטוח פנסיוני לעובד עצמאי https://bazlaw.co.il/%d7%91%d7%99%d7%98%d7%95%d7%97-%d7%a4%d7%a0%d7%a1%d7%99%d7%95%d7%a0%d7%99-%d7%9c%d7%a2%d7%95%d7%91%d7%93-%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99/ Tue, 23 Jan 2024 08:50:55 +0000 https://bazlaw.co.il/?p=22450 החל משנת 2017 חייבים עובדים עצמאים להפריש חלק מהכנסתם לחיסכון פנסיוני. את ההפקדות לביטוח הפנסיוני יש להפקיד עד תום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. קופות גמל לעצמאים כוללות רכיב חיסכון לצורך קצבה לאחר הפרישה ורכיב של חיסכון למצב אבטלה בלבד. ניתן לשלב בחיסכון הפנסיוני גם ביטוח חיים למקרי נכות (אובדן כושר עבודה) או מוות. עצמאי שהפקיד כספים לחיסכון פנסיוני בהתאם לחוק, יכול היה […]

The post ביטוח פנסיוני לעובד עצמאי appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>

החל משנת 2017 חייבים עובדים עצמאים להפריש חלק מהכנסתם לחיסכון פנסיוני.

שיעור ההפקדה המינימליים לביטוח הפנסיוני

  • עבור חלק מההכנסה שעד חצי מהשכר הממוצע השנתי במשק (כלומר עבור 71,220 ₪ הראשונים בשנת המס) יש להפקיד 4.45% מההכנסה.
  • עבור יתרת ההכנסה ועד גובה השכר הממוצע השנתי במשק (כלומר עד 142,440 ₪ בשנה) – יש להפקיד 12.55%.
  • עבור החלק של ההכנסה שמעל השכר הממוצע (כלומר על כל שקל מעל 142,440 ₪ בשנה) – אין חובה להפקיד לביטוח פנסיוני. עצמאים המעוניינים להגדיל את החיסכון הפנסיוני שלהם, רשאים להפריש לביטוח הפנסיוני גם על חלק זה של השכר.
  • שיעורים אלה יחושבו מתוך הכנסתו של העצמאי לאחר שהפחיתו ממנה את הניכויים המותרים על פי החוק, ולפני שניכו ממנה את הניכויים בשל הפקדה לקרן השתלמות, לביטוח פנסיוני או לקופת גמל אחרת לקצבה.

דוגמאות לגובה הפקדות לביטוח פנסיוני

  • עצמאי שהכנסתו השנתית היא 96,000 ₪ (בממוצע 8,000 ₪ לחודש) (לאחר ניכויי הוצאות מוכרות ולפני ניכויים בגין הפקדות לקופות גמל ולקרנות השתלמות):
עד גובה הכנסה (שנתית)שיעור ההפקדותסכום ההפקדה השנתי
מ-1 ₪ עד 71,220 ₪
4.45%3,169.29 ₪
מ-71,221 ₪ עד 96,000 ₪
12.55%3,109.89 ₪
סה”כ הפקדות בשנה
 6,279.18 ₪
  • עצמאי שהכנסתו השנתית היא 180,000 ₪ (בממוצע 15,000 ₪ לחודש) (לאחר ניכויי הוצאות מוכרות ולפני ניכויים בגין הפקדות לקופות גמל וקרנות השתלמות):
עד גובה הכנסה (שנתית)שיעור ההפקדותסכום ההפקדה השנתי
מ-1 ₪ עד 71,220 ₪
4.45%3,169.29 ₪
מ-71,221 ₪ עד 142,440 ₪
12.55%8,938.11 ₪
על כל שקל מעל 142,441 ₪
אין חובת הפקדה0 ₪
סה”כ הפקדות בשנה
 12,107.4 ₪

עצמאי שהוא גם שכיר במקביל

  • עצמאי שמועסק במקביל גם כשכיר במקום עבודה מסוים, צריך להפקיד בעצמו לביטוח הפנסיוני, רק אם הסכום שמופרש עבורו כשכיר (הפרשות המעסיק והפרשות העובד) נמוך מהסכום שעליו להפריש כעצמאי בגין הכנסותיו מהעסק, ועד לסכום זה.

דוגמה

אם הכנסתו של עובד עצמאי מהעסק מחייבת הפרשה של 5,000 ₪ לביטוח הפנסיוני, ובמסגרת עבודתו כשכיר הפרשות המעסיק והפרשות העובד מסתכמות ב-4,000 ₪, עליו להפקיד כעצמאי עוד 1,000 ₪. אם במסגרת עבודתו כשכיר הפרשות העובד והמעסיק עולות על 5,000 ₪, הוא אינו חייב להפקיד כעצמאי סכום כלשהו לביטוח הפנסיוני.

אוכלוסיית יעד ותנאים מקדימים

  • עובד עצמאי אשר עונה על שני התנאים הבאים:
    1. הוא בין הגילאים 60-21.
    2. הוא רשום כעוסק במס ערך מוסף לפחות 6 חודשים.
  • למרות זאת, עובד עצמאי שביום 01.01.2017 גילו היה 55 שנה או יותר, פטור מהפקדות לחיסכון הפנסיוני.

שלבי ההליך

  • יש לפנות אל אחד מהגופים הפנסיוניים (קרנות פנסיה, חברות ביטוח או קופות גמל) שבהם ניתן לנהל את החיסכון הפנסיוני, כדי לפתוח חשבון חיסכון.
  • יש לבחור את סוג הביטוח הפנסיוני (קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל) וכן את מסלול החיסכון שבו יושקעו הכספים.
  • יש למלא מספר טפסים, שכוללים בעיקר את פרטיו האישים של המבוטח וכן כתב הרשאה לניכוי הכספים מחשבון הבנק.
  • ייתכן שהמבוטח יידרש לספק מידע רפואי על מצבו ואף לספק לגוף הפנסיוני מסמכים רפואיים (הליך חיתום).
  • ניתן לבצע את ההפקדות בכל עת במהלך השנה. ניתן לבצע מספר הפקדות או הפקדה חד פעמית. (מכיוון שבמקרים רבים עובדים עצמאים יכולים לוודא את גובה הכנסתם השנתית רק בסמוך לסוף שנת המס, ייתכן שיעדיפו לבצע הפקדה חד פעמית בסוף השנה, שאז יוכלו לדעת מה גובה ההפקדה הנדרשת מהם).
  • את ההפקדות לביטוח הפנסיוני יש לבצע עד תום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים.
  • למידע על הליך ההפקדה ואופן ההפקדות ראו הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.

הפרת החובה להפקיד כספים לביטוח פנסיוני

  • החל משנת המס 2018 ניתן להטיל קנסות על עצמאים שהכנסתם עולה על 66,861 ₪ בשנה (נכון לשנת 2023) ואשר לא הפקידו לביטוח הפנסיוני את הסכומים והשיעורים שנקבעו בחוק.
  • בטרם הטלת הקנס ישלח המרכז לגביית קנסות התראה לאותם עצמאים הכלולים ברשימה, לפיה אם לא יפקידו תוך 90 יום את ההפרשות החסרות כדין לביטוח הפנסיוני, יוטל עליהם קנס.
  • על עצמאים שקיבלו התראה ולמרות זאת לא הפקידו את הסכומים הנדרשים לביטוח הפנסיוני יוטל קנס בסך 500 ₪ (הסכום יעודכן מדי שנה בהתאם לשיעור שינוי המדד).
  • הקנסות יוטלו החל מ-01.12.2019, בשל שנת המס 2018.

הטבות מס לעצמאים שהפקידו כספים לביטוח פנסיוני

  • עובד עצמאי זכאי להטבות מס על הפקדות לביטוח הפנסיוני.
  • הטבות מס ניתנות גם עבור הפקדות בסכומים ובשיעורים הגבוהים משיעורי ההפקדות המינימליות שפורטו לעיל.
  • ניתן לקבל הטבות מס לכל היותר על הפקדות של 16.5% מההכנסה ועד גובה התקרה הקבוע בחוק.
  • ההטבות יינתנו רק עבור השנה שבה הופקדו הכספים בפועל לביטוח הפנסיוני. לכן חשוב לוודא שהכספים מגיעים אל הגוף הפנסיוני שאצלו מתנהל החיסכון הפנסיוני לפני סוף חודש דצמבר.
  • למידע נוסף ראו הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני.

עוד באותו נושא…

The post ביטוח פנסיוני לעובד עצמאי appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>
פנסיה – סוגיות שונות https://bazlaw.co.il/%d7%a4%d7%a0%d7%a1%d7%99%d7%94-%d7%a1%d7%95%d7%92%d7%99%d7%95%d7%aa-%d7%a9%d7%95%d7%a0%d7%95%d7%aa/ Sun, 29 May 2022 00:00:19 +0000 https://www.bsachar.co.il/?p=10020 מאמר זה ידון במספר סוגיות הקשורות לפנסיה. הקדמה עד שנת 2008 לא היה הסדר חקיקתי אשר הסדיר את נושא הפנסיה. ב-2008 בעקבות החלטת ממשלה נחקק צו הרחבה כללי למשק לפנסיה חובה. משמעות צעד זה היתה כי לכל עובד במדינת ישראל תוקם קרן פנסיה ועתידו לא יהיה לוט בערפל. תחולת הצו תחילה נדון בסוגיות שונות שעולות מהצו: […]

The post פנסיה – סוגיות שונות appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>

מאמר זה ידון במספר סוגיות הקשורות לפנסיה.

המשך…The post פנסיה – סוגיות שונות appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>
תקופת הזכאות לביטוח פנסיוני https://bazlaw.co.il/retirement-insurance/ Mon, 03 May 2021 06:56:26 +0000 https://bazlaw.co.il/?p=8122 החובה להפריש שיעור משכר העובדים לביטוח פנסיוני, חלה לגבי עובד שמלאו לו 21 שנה, ולגבי עובדת שמלאו לה 20 שנה ועד לגיל פרישה חובה, בתנאי שהעובדים פרש מהעבודה ומשולמת להם קצבה (למעט קצבה המשולמת על ידי הביטוח הלאומי) כגון: קצבה בשל נכות המשולמת על ידי חברת ביטוח או קופת גמל. תקופת המתנה ​לעניין מועד תחילת הזכות, קיימת הבחנה בין עובדים […]

The post תקופת הזכאות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>

החובה להפריש שיעור משכר העובדים לביטוח פנסיוני, חלה לגבי עובד שמלאו לו 21 שנה, ולגבי עובדת שמלאו לה 20 שנה ועד לגיל פרישה חובה, בתנאי שהעובדים פרש מהעבודה ומשולמת להם קצבה (למעט קצבה המשולמת על ידי הביטוח הלאומי) כגון: קצבה בשל נכות המשולמת על ידי חברת ביטוח או קופת גמל.

תקופת המתנה

​לעניין מועד תחילת הזכות, קיימת הבחנה בין עובדים שהתקבלו לעבודה כשאינם מבוטח בביטוח פנסיוני, לבין עובדים שבקבלתם לעבודה היו מבוטח כאמור.

  • במקרה שהעובדים התקבלו לעבודה ויש להם ביטוח פנסיוני, הם יהיו זכאים להפרשות לביטוח פנסיוני כבר מיומם הראשון בעבודה, כלומר לא תחול עליהם תקופת המתנה כלשהי לפני שיבוטחו על-ידי המעסיק. 
    לפי צו ההרחבה, המעסיק רשאי לבצע את ההפרשות רטרואקטיבית, לאחר השלמת שלושה חודשי עבודה אצל המעסיק, או בתום שנת המס (לפי המועד המוקדם מבניהם).
  • במקרה שהעובדים לא היו מבוטחים בביטוח פנסיוני לפני תחילת עבודתם,  הם יהיו זכאים לביטוח הפנסיוני רק לאחר שחלפו שישה חודשים מהיום שהתחילו את עבודתם.

לצפייה בתרשים זרימה המפרט הליך ההפרשה לפנסיה בגין עובד חדש, לחצו כאן.

סיום תקופת ההפרשות לפנסיה

​מעסיק רשאי להפסיק את ביצוע ההפרשות לביטוח הפנסיוני, כאשר מתקיימים שני התנאים הבאים:

  • העובדים הגיעו לגיל פרישה חובה.
  • לעובדים משולמת קצבה כלשהי (למעט גמלה המשולמת על ידי המוסד לביטוח לאומי), כגון: קצבת פרישה (פנסיה) או קצבת נכות מחברת ביטוח.

דוגמאות:

  • עובדת שפרשה פרישה מוקדמת, המקבלת קצבת פרישה (פנסיה), ועובדת במקביל לכך, זכאית להפרשות לביטוח פנסיוני ממקום העבודה הנוכחי עד לגיל פרישה חובה.
  • עובד שהגיע לגיל פרישה חובה, ממשיך לעבוד גם לאחר מכן ומקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבה כגון: קצבת זקנה, או קצבת שאירים זכאי, ממקום העבודה הנוכחי, להפרשות לביטוח פנסיוני, בתנאי שלא משולמת לו קצבה אחרת (שלא מהמוסד לביטוח לאומי).

שיעור ההפרשות לפנסיה

עוד מאמרים בנושא…

דיני עבודה
ברקוביץ אהרוני זיו עורכי דין

עורך דין דיני עבודה

מבוא דיני העבודה הם תחום משפטי מרכזי המהווה את הבסיס לקשר בין עובדים למעסיקים. מערכת חוקים, תקנות ופסיקות בתחום זה נועדה להגן על זכויות העובדים,

קרא עוד »
דיני עבודה
ברקוביץ אהרוני זיו עורכי דין

התפתחות תחום דיני העבודה: השוואה בין ישראל לעולם, מגמות עתידיות והמלצות למעסיקים

דיני העבודה הם תחום משפטי דינמי המתפתח בהתאם לשינויים חברתיים, טכנולוגיים וכלכליים. בישראל, תחום זה מושפע מגישות אירופיות והסתגלות לצרכים המקומיים, כאשר מדינות כמו גרמניה

קרא עוד »
דיני עבודה
ברקוביץ אהרוני זיו עורכי דין

המעסיקים בשוק העבודה 2024: מגמות, אתגרים ותכנון עתידי להצלחה

שוק העבודה משתנה בקצב מואץ, כשהשפעות טכנולוגיות, דמוגרפיות וגלובליות מגדירות מחדש את כללי המשחק. שנת 2024 מביאה עמה מגמות חדשות שמעסיקים צריכים להבין ולהיערך אליהן.

קרא עוד »
The post תקופת הזכאות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>
הזכות לביטוח פנסיוני https://bazlaw.co.il/retirees/ Sat, 03 Oct 2020 20:31:26 +0000 https://bazlaw.co.il/?p=5312 משנת 2008 ואילך, חלה חובה לבטח את כלל העובדים במשק בביטוח פנסיוני. ההפרשות לביטוח פנסיוני מחושבות כשיעור משכרם של העובדים, וממומנות בחלקן על ידי המעסיק ובחלקן על ידי העובדים. משנת 2008 ואילך, חלה חובה לבטח את כלל העובדים במשק בביטוח פנסיוני, כלומר, להפריש שיעור מסוים משכר העובדים, ולהעבירו לגוף פנסיוני שהעובדים בחרו בו. ההפרשות לגוף הפנסיוני ממומנות בחלקן על […]

The post הזכות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>

משנת 2008 ואילך, חלה חובה לבטח את כלל העובדים במשק בביטוח פנסיוני. ההפרשות לביטוח פנסיוני מחושבות כשיעור משכרם של העובדים, וממומנות בחלקן על ידי המעסיק ובחלקן על ידי העובדים.

המשך…The post הזכות לביטוח פנסיוני appeared first on ברקוביץ אהרוני זיו BAZ. ]]>