תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הוא אחד החוקים המשמעותיים ביותר בתחום הפנסיה בישראל. החוק, שנכנס לתוקף בהדרגה מאז 2008, מחייב מעסיקים להפקיד כספים לחיסכון פנסיוני עבור עובדיהם. אי עמידה בדרישות החוק עלולה להוביל לקנסות כבדים, תביעות משפטיות והפסדים כלכליים משמעותיים. במדריך זה נסביר בפירוט את כל מה שמעסיק צריך לדעת על תיקון 190.
מהו תיקון 190 ולמה הוא נועד?
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה נחקק במטרה להבטיח שכל עובד בישראל יזכה לחיסכון פנסיוני ולא יגיע לגיל פרישה ללא כל הכנסה. לפני החוק, מיליוני עובדים נותרו ללא כיסוי פנסיוני, מה שיצר נטל כלכלי וחברתי כבד.
עקרונות החוק:
- חובת הפקדה לקרן פנסיה או קופת גמל לכל עובד כשכיר
- שיעורי הפקדה מינימליים שקבועים בחוק
- חלוקת האחריות בין המעסיק לעובד
- הגנה על זכויות העובד גם במקרה של חדלות פירעון של המעסיק
על מי חל תיקון 190?
החוק חל על:
- כל מעסיק שמעסיק עובדים כשכירים (לא משנה כמה עובדים)
- עובדים בכל סוגי התעסוקה – מלאה, חלקית, זמנית או קבועה
- עובדים מגיל 21 ומעלה (או מגיל 18 אם העובד עובד לפחות שנה)
- עובדים ישראלים וזרים כאחד
החוק לא חל על:
- עובדים מתחת לגיל 21 (אלא אם עברה שנת עבודה ראשונה והם מעל גיל 18)
- קבלנים עצמאיים (אלא אם נקבע אחרת בבית המשפט)
- עובדים שמקבלים משכורת של פחות מ-60% משכר המינימום
חשוב לדעת: גם אם העובד עובד רק יום אחד בשבוע או מספר שעות מועט, אם הוא מוגדר כשכיר – חלה עליו חובת ההפקדה!
שיעורי ההפקדה החובה – פירוט מלא
תיקון 190 קובע שיעורי הפקדה מינימליים שחייבים להתקיים. הפקדה פנסיונית מורכבת משלושה רכיבים עיקריים:
1. תגמולי מעביד (הפקדת המעסיק)
שיעור מינימלי: 6.5% משכר העובד
- כסף שהמעסיק מפקיד עבור העובד
- מיועד לקצבה עתידית
- העובד לא יכול למשוך את הכסף עד גיל פרישה
- זכות מובטחת של העובד גם אם המעסיק יפשוט רגל
2. חלק העובד (ניכוי משכר העובד)
שיעור מינימלי: 6% משכר העובד
- כסף שמנוכה משכר העובד
- מיועד לקצבה עתידית
- העובד לא יכול למשוך עד גיל פרישה
- המעסיק מנכה ומעביר לקרן הפנסיה
3. פיצויי פיטורים (תרומת מעביד נוספת)
שיעור מינימלי: 6% משכר העובד
- כסף שהמעסיק מפקיד עבור פיצויי פיטורים עתידיים
- מנוהל בנפרד ומיועד למשיכה בעת סיום עבודה
- במקרים מסוימים העובד יכול למשוך כסף זה גם לפני גיל פרישה
- מקזז את חבות המעסיק בפיצויי פיטורים
סיכום שיעורי הפקדה מינימליים:
- סך המעסיק משלם: 12.5% (6.5% תגמולים + 6% פיצויים)
- סך ניכוי מהעובד: 6%
- סה"כ הפקדה לפנסיה: 18.5% מהשכר
דוגמה: עובד עם שכר ברוטו של 10,000 ₪ לחודש:
- תגמולי מעביד: 650 ₪
- חלק העובד: 600 ₪ (מנוכה מהשכר)
- פיצויי פיטורים: 600 ₪
- סה"כ הפקדה חודשית: 1,850 ₪
על איזה שכר מפקידים? הגדרת השכר הקובע
אחת השאלות הנפוצות ביותר היא – מהו השכר שעליו יש להפקיד לפנסיה?
השכר הקובע כולל:
- שכר בסיס
- תוספות קבועות (ותק, משפחה, יוקר וכדומה)
- שעות נוספות שמשולמות באופן קבוע
- עמלות (לפי ממוצע 3 חודשים)
- חלק יחסי מבונוסים שנתיים
- דמי הבראה ופדיון חופשה (במקרים מסוימים)
לא כולל:
- החזר הוצאות (נסיעות, טלפון וכו')
- תשלום חד-פעמי שאינו קבוע
- מתנות במזומן (במקרים מסוימים)
תקרת הפקדה: נכון לשנת 2024, קיימת תקרת שכר להפקדה פנסיונית. השכר המקסימלי שעליו חייבים להפקיד הוא כ-12,000 ₪ בחודש לצורכי פטור ממס. מעבר לסכום זה, המעסיק יכול להמשיך ולהפקיד, אך הטבות המס משתנות.
חשוב לדעת: אם אתם משלמים שכר גבוה יותר, מומלץ להפקיד גם על החלק העודף (גם אם לא חובה) כדי לספק לעובד כיסוי פנסיוני הולם.
לאיזו קרן להפקיד? בחירת מסלול פנסיוני
החוק מאפשר למעסיק ולעובד לבחור בין מספר אפשרויות:
1. קרן פנסיה (כללית או וותיקה)
- מעניקה קצבה חודשית בגיל פרישה
- כוללת כיסוי ביטוחי (נכות ושאירים)
- האופציה המומלצת והנפוצה ביותר
2. קופת גמל לקצבה
- מעניקה קצבה חודשית
- כוללת כיסוי ביטוחי מוגבל יותר
- פחות נפוצה כיום
3. ביטוח מנהלים
- מתאים לעובדים בדרגים בכירים
- מציע גמישות רבה יותר
- כולל רכיבי חיסכון והשקעה
מי בוחר?
- העובד זכאי לבחור את הקרן שלו
- אם העובד לא בחר תוך 3 חודשים, המעסיק יכול לבחור עבורו
- מומלץ לספק לעובדים מידע ולעזור להם בבחירה נכונה
לוחות זמנים וחובות דיווח
מתי להתחיל להפקיד?
- עובד חדש: יש להתחיל הפקדה מהחודש הראשון של העבודה (אין תקופת המתנה!)
- עובד מתחת לגיל 21: מיום הולדתו ה-21 או לאחר שנת עבודה ראשונה אם הוא מעל גיל 18
- איחור בהפקדה: עלול להוביל לקנסות וריבית פיגורים
מועדי הפקדה:
- מועד חוקי: עד ה-15 בכל חודש עבור חודש העבודה הקודם
- דוגמה: שכר חודש ינואר – יש להפקיד עד 15 בפברואר
- איחור: כל יום איחור עלול לגרור קנס והשלכות משפטיות
דיווח למס הכנסה:
- דיווח חודשי בטופס 102 על ההפקדות שבוצעו
- דיווח שנתי בטופס 106 – תלוש שנתי
- דיווח מקוון דרך מערכת שי"ל (שכר ישיר למעסיק)
מה קורה אם לא מפקידים? הסנקציות והקנסות
אי הפקדה לפנסיה או הפקדה חלקית היא עבירה חמורה שעלולה להוביל ל:
1. קנסות כספיים
- קנס מנהלי של עד 30,000 ₪ למעסיק
- קנס פלילי בהליך משפטי – עד 88,680 ₪ או שנת מאסר
- ריבית פיגורים על סכומים שלא הופקדו
2. תביעות אזרחיות
- העובד יכול לתבוע את המעסיק על כל הסכומים שלא הופקדו
- בית הדין יכול לחייב בתשלום בתוספת הצמדה, ריבית ופיצויים
- חוסר תום לב עלול להוביל לפיצויים גבוהים במיוחד
3. השלכות על ביטוח לאומי
- ביטוח לאומי עוקב אחר הפקדות פנסיוניות
- אי הפקדה עלולה להשפיע על זכויות העובד לביטוח לאומי
4. נזק לעובד
- העובד מאבד שנים של תשואה על הכספים שלא הופקדו
- הנזק העתידי עלול להגיע למאות אלפי שקלים
מקרה לדוגמה: מעסיק שלא הפקיד לעובד במשך 5 שנים (שכר ממוצע 10,000 ₪):
- הפקדות שלא בוצעו: כ-111,000 ₪
- תשואה אבודה (5% שנתי): כ-15,000 ₪ נוספים
- קנסות אפשריים: 30,000-90,000 ₪
- סה"כ נזק פוטנציאלי: מעל 200,000 ₪!
טעויות נפוצות שמעסיקים עושים
טעות 1: "נחכה שהעובד יבקש"
השגיאה: חלק מהמעסיקים לא מפקידים עד שהעובד דורש זאת. המציאות: החובה היא של המעסיק מיום ראשון. העובד לא צריך לבקש.
טעות 2: הפקדה על חלק מהשכר בלבד
השגיאה: הפקדה רק על השכר הבסיסי ולא על תוספות ושעות נוספות. המציאות: ההפקדה צריכה להיות על כל רכיבי השכר הקבועים.
טעות 3: אי הפקדה לעובד זמני
השגיאה: "הוא עובד רק חודש, לא צריך פנסיה" המציאות: גם עובד ליום אחד זכאי להפקדה פנסיונית!
טעות 4: ניכוי חלק העובד בלי הפקדה
השגיאה: לנכות את 6% מהשכר אבל לא להעביר לקרן. המציאות: זוהי גניבה ועבירה פלילית חמורה!
טעות 5: הפקדה באיחור כרוני
השגיאה: להפקיד אחת לרבעון במקום מדי חודש. המציאות: כל חודש איחור הוא קנס נפרד ואובדן תשואה לעובד.
זכויות מיוחדות ומצבים חריגים
עובדת בהריון ובחופשת לידה
- ההפקדות ממשיכות גם בתקופת החופשה (על הדמי לידה)
- המעסיק והביטוח הלאומי חולקים את חובת ההפקדה
- חשוב לתאם עם הקרן את המנגנון הנכון
עובד במילואים
- ימי מילואים נספרים כימי עבודה
- יש להמשיך להפקיד במהלך תקופת המילואים
- ניתן לקבל החזר מהמדינה על חלק מההוצאות
עובד בחופשה ללא תשלום
- אין חובת הפקדה בתקופה זו
- אפשר להסדיר המשך הפקדה בהסכמה
- חשוב לתעד את התקופה
עובד זר
- זכויות זהות לעובד ישראלי
- חובת הפקדה מלאה לפנסיה
- בעת עזיבת הארץ ניתן למשוך את הכספים
איך לוודא שאתם עומדים בחוק – צ'ק ליסט למעסיקים
✓ חודשי:
- [ ] הפקדה עד ה-15 בכל חודש
- [ ] הפקדה על כל רכיבי השכר הקבועים
- [ ] שיעורי הפקדה נכונים (6.5% + 6% + 6%)
- [ ] דיווח נכון למס הכנסה (טופס 102)
✓ רבעוני:
- [ ] בדיקת התאמה בין התלושים להפקדות בפועל
- [ ] וידוא שכל העובדים מקבלים אישורים מהקרן
- [ ] עדכון שינויים בשכר (העלאות, בונוסים)
✓ שנתי:
- [ ] טופס 106 – תלוש שנתי לכל עובד
- [ ] התאמת יתרות עם קרנות הפנסיה
- [ ] עדכון פרטי עובדים שעזבו/הצטרפו
- [ ] ביקורת פנימית של כל ההפקדות
✓ בעת קליטת עובד חדש:
- [ ] איסוף פרטי קרן פנסיה קיימת (אם יש)
- [ ] סיוע לעובד בבחירת קרן (אם צריך)
- [ ] פתיחת תיק בקרן הפנסיה
- [ ] הפקדה ראשונה תוך 45 יום
השלכות ארוכות טווח – למה זה באמת חשוב
מעבר לחובה החוקית, הפקדה נכונה לפנסיה היא:
טובה לעובד:
- ביטחון כלכלי לגיל הזהב
- כיסוי ביטוחי במקרה של נכות או מוות
- יכולת לחיות בכבוד לאחר הפרישה
טובה למעסיק:
- מונעת תביעות עתידיות
- משפרת את תדמית המעסיק
- מגדילה שביעות רצון ונאמנות של עובדים
- מונעת קנסות וסנקציות
טובה לכלכלה:
- מפחיתה את הנטל על מערכת הביטחון הסוציאלי
- מעודדת חיסכון ארוך טווח
- תורמת ליציבות פיננסית של האוכלוסייה
שאלות נפוצות
ש: מה קורה אם העובד כבר יש לו קרן פנסיה פרטית? ת: המעסיק עדיין חייב להפקיד. ניתן להפקיד לאותה קרן או לקרן אחרת לפי בחירת העובד.
ש: האם אפשר להפקיד פחות אם העובד מסכים? ת: לא! שיעורי ההפקדה המינימליים הם חובה על פי חוק. הסכמת העובד לא משנה זאת.
ש: האם אפשר להפקיד יותר מהמינימום? ת: כן, וזה אפילו מומלץ. הפקדה גבוהה יותר מעניקה לעובד ביטחון רב יותר.
ש: מה עושים אם שכחנו להפקיד כמה חודשים? ת: יש להפקיד מיד את כל החודשים החסרים בתוספת הצמדה וריבית, ולדווח למס הכנסה.
ש: האם יש הבדל בין קרן פנסיה לקופת גמל? ת: כן. קרן פנסיה כוללת כיסוי ביטוחי רחב יותר והיא האופציה המומלצת לרוב העובדים.
סיכום והמלצות
תיקון 190 הוא חוק חשוב שמבטיח את עתידם של מיליוני עובדים בישראל. כמעסיק, חובתכם לוודא שאתם עומדים בכל דרישות החוק – לא רק כי זו חובה משפטית, אלא כי זו גם האחריות המוסרית והעסקית שלכם כלפי העובדים.
העצות החשובות ביותר:
- התחילו להפקיד מיום ראשון של העסקה
- הפקידו על כל רכיבי השכר, לא רק הבסיס
- הקפידו על מועדי הפקדה – עד ה-15 בכל חודש
- תעדו הכול – כל הפקדה, כל דיווח
- ספקו לעובדים מידע ועזרו להם לבחור קרן
- בצעו ביקורת תקופתית של כל ההפקדות
זכרו: טעויות בהפקדות פנסיוניות יכולות לרדוף אתכם שנים קדימה ולעלות סכומים עצומים. השקעה בייעוץ מקצועי ובמערכות ניהול שכר תקינות תחסוך לכם כסף, זמן ומתחים רבים.
צריכים עזרה בניהול הפקדות פנסיוניות?
צוות המומחים שלנו – בודקי שכר מוסמכים, רואי חשבון ומומחי פנסיה – ידאג שתעמדו בכל דרישות החוק, תמנע טעויות יקרות ותספק לעובדים שלכם את מלוא זכויותיהם.
אנחנו נדאג ש: ✓ כל ההפקדות יתבצעו במועד
✓ השיעורים יהיו נכונים ומעודכנים
✓ כל הדיווחים למס יוגשו כראוי
✓ תקבלו התראות על כל שינוי בחוק
צרו קשר עוד היום לייעוץ ראשוני ללא התחייבות.